华夏国际一财社论：让可负担成为公平税收生态的底色

维护法治公平的税收环境正成为税务工作的主攻方向。

28日全国税务工作会议在北京召开，会议研究“十五五”时期工作思路，部署2026年重点工作任务，其中明确2026年全国税务工作将围绕深入推进税务领域改革、科学精准加强税收监管和税务稽查，持续构建市场化、法治化、国际化税收营商环境等方向开启新一年征程。

近些年国家大力减轻企业负担。税务总局数据显示，“十四五”时期中国累计新增减税降费退税超10万亿元，为经营主体发展壮大提供了有力支持。在当前国内外经济形势下，2025年全年税务部门征收各项税费33.1万亿元，其中税收收入17.8万亿元（未扣除出口退税），同比增长2.7%，尽管低于同期GDP增长，但考虑价格因素后，基本与经济增长同步，这一成绩来之不易，反映了税务系统对“为国聚财、为民收税”职责使命的坚定信念。

坚守法治正道，深化强基固本，这是税务部门对全社会发出的庄严承诺。随着《增值税法》及其实施条例的平稳落地，税收法定原则取得突破性进展。

这次全国税务工作会议最引人注目的亮点主要表现在以下几点：一是国家税务总局明确提出了坚决守住不收“过头税费”的底线；二是明确深入纠治违规招商引资涉税问题和“开票经济”；三是深入推进税务领域改革，深化税收征管改革；四是加强税收监管和税务稽查等。这些直接影响着普通人的经济社会行为和衣食住行用，为人们在税务领域设置了行为边界。

为国聚财是税务系统的主要职责，在当前国内外经济形势下，税务问题对部分企业和个人来说都将是一个清晰的存在，尤其是随着税收征管法修订工作的展开，及税收监管和税务稽查的加强，在金税四期等技术加持下，部分企业和个人对税负的感知将越发明显。曾经出现的一些避税操作空间，在数字治税的征缴场景下，已极速收窄，这将有助于避免税收的漏损和流失。

在当前财政紧平衡状态下，依法治税、公平税负问题，备受各方关注。如何在财政紧平衡下，加强税收监管和税务稽查，与坚守不收“过头税费”等底线，是营造依法纳税、法治公平税负环境的一体两面。

因此，如何搭建一个可负担的法治公平税收生态，是在提高税收征缴率的同时，使依法纳税深入人心的根本性保障，这需全面深化税务改革。

当前税收征缴力度提升的情况下，恰需围绕可负担性来深化税收改革，正视税收领域出现的诸多问题。这些问题不能单纯指向纳税觉悟上，需审视税种、税基税率的结构是否存在改革深化的可行空间。

一个需正视的情况是，一些税种的税率和税前抵扣标准，是基于之前税收征管技术有限、征缴率不高的状态下，通过宽税基、相对较高税率来提高征缴额，这导致随着税收征缴技术的进步和征缴力度的加强，税收等征收率不断提高，企业等实际纳税缴费增加。鉴于此，在深入纠治违规招商引资涉税问题和开票经济的同时，也需通过税收体制改革，基于现有技术水平等适度调整重构税基税率和税种结构，让税负更加可负担，让依法治税变成税务机构与纳税人的合作博弈。

还需正视的是税收在宏观上的紧缩效应问题。当前有效需求不足问题依然存在，企业竞争激烈，这导致很多企业面临销项税款与进项税款的时限错配风险，大量缴纳进项税款而难以通过销项税款抵扣的企业，留抵退税款成为了其自由现金流受压的重要原因，这导致税收带来了一定的紧缩效应。当然，近些年国家已经允许符合相关条件的企业办理增值税留抵退税，缓解企业现金流压力。未来可以进一步优化增值税留抵退税制度，在征管可控前提下，进一步减轻企业现金流压力。另外税务、财政和金融部门应适度开发一种盘活留抵退税的融资产品和服务，如通过留抵退税的抵押质押融资或留抵退税证券化等，为纳税人提供流动性盘活的解决方案。

法治公平的税收生态，是经济行稳致远、健康发展的重要保障，为国聚财、为民收税需要搭建的是一个税务机构与纳税人合作博弈的制度场景，这需要遵循拉弗曲线，将税收征管的边际成本始终置于纳税人可负担税负成本之下。

与此同时，中国经过多年减税退税，目前全国税收收入占国内生产总值比重（即宏观税负）低于13%，这明显低于主要经济体，长此以往将会影响政府职能的履行并加剧政府债务负担。因此中央“十五五”规划建议明确提出保持合理的宏观税负水平。这就需要在纳税人可负担与政府财政可持续中寻找好平衡点，并持续深化财税改革，提高财政资金使用效益。

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